Списание долгов и штрафных санкций
Этот раздел предназначен для акцентирования внимания на отдельных вопросах списания долгов и предоставления ответа на часто задаваемые вопросы.
Специальной процедурой списания долгов для должников является - процедура банкротства.
Подробно о процедурах банкротства описано на страницах Защита интересов должников по делам о банкротстве юридических лиц и Банкротство физических лиц которые разрешают получить прощение (списание) денежных долгов перед кредиторами.
В нашей консультации "Какие бывают долги" обращается внимание, что обязанности по возврату денежных средств можно поделить на отдельные виды:
- основное обязательство;
- проценты;
- неустойка (пеня, штраф).
Процедуры банкротства подразумевают особый статус для неустойки (пеня, штраф) и налоговых долгов
Юридические лица погашают пеню и штраф только в ликвидационной процедуре – принудительно. Если юридическое лицо имеет значительные долги по начисленным штрафным санкциям, то урегулировав собственные главные денежные обязательства, должник имеет законное право списать все штрафные санкции – пеню и штрафы (неустойку).
Физические лица, еще получающие право автоматического списания налогового долга (не считая задолженности по уплате одного общественного взноса) при утверждении плана реструктуризации должников.
Прощение, списание, погашение долга – то есть прекращение денежных обязательств без их оплаты по общему правилу рассматривается как дополнительное благо – доход налогоплательщика.
В случае прощения долга, согласно пункту д) статьи 164.2.17. Налогового кодекса Украины основная сумма долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности признается дополнительным благом и с этих сумм должен быть уплачен налог с доходов физических лиц.
Для юридических лиц согласно п. 137.10.4.3. Налогового кодекса Украины прощение долга или истек 12-месячный срок начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором выдана возвратная финансовая помощь, оставшаяся невозвращенной на конец такого 12-месячного срока, или до истечения 12-месячного срока задолженность по такой финансовой помощи признана безнадежной согласно подпункту 14.1. .11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса является основанием для увеличения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий.
Однако для должника, в отношении которого было возбуждено дело о банкротстве, все денежные обязательства, существовавшие до возбуждения этого дела прекращаются и должник не имеет неурегулированных обязательств по окончании производства по делу о неплатежеспособности (банкротстве).
Списание (погашение) долга в рамках дела о банкротстве не приводит к начислению налогов на списанный, погашенный, прощенный долг.