Списання боргів і штрафних санкцій
Цей розділ передбачений для акцентування уваги на окремих питаннях списання боргів і надання відповіді на поширені запитання.
Спеціальною процедурою списання боргів для боржників є - процедура банкрутства.
Докладно про процедури банкрутства описано на сторінках Захист інтересів боржників у справах про банкрутство юридичних осіб і Банкрутство фізичних осіб які дозволяють отримати прощення (списання) грошових боргів перед кредиторами.
В нашій консультації "Які бувають борги" звертається увага, що обов’язки з повернення грошових коштів можливо розділити на окремі види:
- основне зобов'язання;
- відсотки;
- неустойка (пеня, штраф).
Процедури банкрутства передбачають особливий статус для неустойки (пеня, штраф) та податкових боргів
Юридичні особи погашають пеню і штраф лише в ліквідаційній процедурі – примусово. Якщо юридична особа має істотні борги з нарахованих штрафних санкцій, то врегулювавши власні основні грошові зобов'язання, боржник має законне права списати всі штрафні санкції – пеню і штрафи (неустойку).
Фізичні особи, ще отримують право автоматичного списання податкового боргу (крім заборгованості зі сплати єдиного соціального внеску) під час затвердження плану реструктуризації боржників.
Прощення, списання, погашення боргу – тобто припинення грошових зобов'язань без їх оплати за загальним правилом розглядається як додаткове благо – дохід платника податку.
У разі прощення боргу, відповідно до пункту д) статті 164.2.17. Податкового кодексу України основна сума боргу (кредиту) платника податку (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності визнається додатковим благом і з цих сум має бути сплачено податок з доходів фізичних осіб.
Для юридичних осіб відповідно до п. 137.10.4.3. Податкового кодексу України прощення боргу або сплив 12-місячний строк починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому видано поворотну фінансову допомогу, яка залишилася неповернутою на кінець такого 12-місячного строку, або до закінчення 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою визнано безнадійною згідно з підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу є підставою для збільшення податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств.
Проте, для боржника, стосовно якого була порушена справа про банкрутство, всі грошові зобов’язання, що існували до порушення цієї справи припиняються і боржник не має неврегульованих зобов'язань після закінчення провадження у справі про неплатоспроможність (банкрутство).
Списання (погашення) боргу в межах справи про банкрутство не призводить до нарахування податків на списаний, погашений, прощений борг.